Все о налоговом вычете

Налоговое законодательство России предусматривает право плательщика налогов в некоторых случаях уменьшить сумму обязательных платежей. Все о налоговом вычете узнаем из этой статьи.

Налоговые вычеты предусмотрены для таких налогов, как НДС и НДФЛ. Для некоторых других налогов применяется такой способ уменьшения налога, как налоговые льготы (например, по налогу на имущество, земельному налогу).

Вычеты по НДФЛ

Для верного расчета суммы подлежащих возврату налогов следует уяснить суть налоговых вычетов. Как известно, НДФЛ уплачивается с разнообразных доходов физических лиц, полученных в течение года.

Все доходы образуют налоговую базу, от стоимости которой и рассчитывается налог. Так вот, налоговый вычет представляет собой уменьшение налоговой базы на указанные в законе траты налогоплательщика в течение налогового периода.

Если налог фактически был уплачен с большей налоговой базы, то разница должна быть возвращена налогоплательщику (а в ряде случаев может быть зачтена в счет налоговых платежей за будущие периоды).

Основания и условия получения вычетов по подоходному налогу предусмотрены статьями 218–221 Налогового кодекса РФ. В законе также установлены предельные суммы налоговых вычетов по каждому из предусмотренных законом оснований.

Право на налоговый вычет закон связывает со значимыми социальными или экономическими обстоятельствами, при которых взимание налога с гражданина по тем или иным причинам не является целесообразным.

Основаниями для приобретения права на налоговый вычет могут быть:

• индивидуальные особенности налогоплательщика (ликвидаторы аварии на ЧАЭС, инвалиды ВОВ, Герои Советского Союза и т. д.);
• наличие у налогоплательщика детей;
• несение налогоплательщиком определенных расходов (на благотворительность, образование, лечение, пенсионное обеспечение, приобретение жилья, расходов, связанных с профессиональной деятельностью, и т. д.).

Важное замечание: получить налоговый вычет по НДФЛ может только лицо, которое фактически уплатило подоходный налог в соответствующем налоговом периоде.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Исходя из перечисленных оснований признания налогоплательщика имеющим право на налоговый вычет выделяются и разновидности налоговых вычетов, которых в настоящее время насчитывается пять:

1. Стандартные вычеты (для лиц, пострадавших при ликвидации ЧАЭС, инвалидов ВОВ, лиц с семейными обязанностями и т. д.).
2. Социальные вычеты (на благотворительность, образование, лечение).
3. Имущественные вычеты (в связи с приобретением или продажей жилья).
4. Профессиональные вычеты (применяются ИП и лицами, осуществляющими профессиональную деятельность, если были понесены расходы, необходимые для осуществления предпринимательской или профессиональной деятельности).
5. Инвестиционные вычеты (при осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг).

Условия получения каждого из вычетов, его размер, перечень документов, которые должны быть предоставлены для возврата суммы налога, существенно различаются не только между группами вычетов, но и между разновидностями конкретного вычета.

Способов получить вычет существует два. Первый применяется в основном для стандартных и социальных вычетов: налогоплательщик обращается к своему работодателю с документами, подтверждающими его право на вычет по НДФЛ, и налог изначально исчисляется и уплачивается в меньшем размере. В этом случае обращаться в налоговую инспекцию с налоговой декларацией не требуется.

Но в остальных случаях для подтверждения права на возврат налога гражданину следует предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, к которой приложить как документы, подтверждающие уплату налога (справки формы 2-НДФЛ и т. п.), так и документы, подтверждающие несение определенных расходов (договоры купли-продажи, ипотечные договоры, квитанции на оплату лечения и обучения и т. п.).