Социальные вычеты по НДФЛ

Социальные вычеты по НДФЛ  (налоговые вычеты) получили свое название потому, что они предоставляются в связи с несением расходов, имеющих социальную природу, – это расходы на благотворительность, получение медицинских услуг, обучение и прохождение независимой оценки квалификации, уплату пенсионных взносов по договорам с НПФ и по уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию, уплату страховых взносов по договорам ДМС.

Содержание

Социальный налоговый вычет

Важно помнить, что социальные вычеты на образование, лечение и уплату пенсионных взносов в НПФ охватываются общим лимитом – 120 тыс. рублей, и сам налогоплательщик может выбрать конкретные расходы, которые будут приняты к учету для возврата налога.

Социальный налоговый вычет на благотворительность

Под этим вычетом понимается перечисление части полученных доходов не только благотворительным организациям, но и социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям в сфере науки, культуры, физической культуры и спорта, образования, здравоохранения (в том числе правозащитным и зоозащитным организациям), а также религиозным организациям.

Надо помнить: перечисления в благотворительные фонды, а также напрямую благополучателям не дают право на получение социального вычета, как не предполагает вычета и получение гражданином выгоды в обмен на благотворительные перечисления.

Предельный размер налогового вычета установлен не в твердой сумме, как для других вычетов, а в процентном соотношении от полученного налогоплательщиком дохода. Так, из налоговой базы будут вычтены расходы на благотворительность в сумме не более ¼ полученного дохода.

Поясним на примере: налогоплательщик получил доход в 400 тыс. рублей (НДФЛ – 52 тыс. рублей), из них 50 тыс. рублей пожертвовал фонду защиты животных. Налоговая база может быть уменьшена на ¼, т. е. на 100 тыс. рублей. Так как фактически произведенные гражданином расходы меньше этой суммы, вычету подлежит вся сумма – 50 тыс. руб. Путем нехитрых подсчетов определим, что гражданин должен был уплатить НДФЛ в сумме не 52 тыс. рублей, а 45,5 тыс. рублей, излишне уплаченные 6,5 тыс. рублей подлежат возврату.

Расходы на благотворительность могут быть учтены, а налог – возвращен только в случае подачи гражданином-благотворителем налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. В качестве документов, подтверждающих несение расходов на благотворительность, принимаются договоры на пожертвование, оказание благотворительной помощи; платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения и т. п.).

Социальный вычет на лечение

Понесенные налогоплательщиком расходы на медицинские услуги (в том числе санаторно-курортное лечение) и приобретение лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом, также могут быть возмещены. Оговоримся сразу, получение медицинской помощи по программе ОМС, если это не сопряжено с дополнительными расходами налогоплательщика, не дает право получить возврат налога.

Налоговый вычет на лечение, как и вычет на образование, предоставляется при оказании медицинских услуг не только самому налогоплательщику, но и его родственникам – супругу, родителям, детям и подопечным до 18 лет. Аналогично и требование к организациям, предоставляющим медицинские услуги, – они должны иметь лицензию на оказание соответствующих видов медицинской помощи.

Вычету подлежат расходы не на любые лекарственные средства, а лишь на перечисленные в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (заметим, что перечень всё же очень внушительный). Если же налогоплательщик понес расходы по дорогостоящим видам лечения (указаны в том же Постановлении Правительства РФ, например трансплантация органов и тканей, лечение злокачественных новообразований), то суммы расходов принимаются к учету в полном объёме, не учитывая ограничение в 120 тыс. рублей.

Как и вычет на образование, вычет на лечение может быть получен до окончания налогового периода путем обращения к работодателю. Подтверждением медицинских расходов могут служить:

• оригиналы рецептурных бланков с назначением лекарственных средств и отметкой «для налоговых органов», копии документов об оплате лекарств;
• договор на оказание медицинских услуг, справка об оплате медицинских услуг, справка о необходимости приобретения за счет пациента дорогостоящих медикаментов; корешок санаторно-курортной путевки и т. п.;
• если медицинские услуги оказывались родственникам – документы, подтверждающие отношения родства.

Социальный вычет на оплату взносов

Данный социальный вычет можно получить, если налогоплательщик понес расходы на оплату взносов по договорам ДМС, договорам добровольного пенсионного страхования, договорам с НПФ (как в свою пользу, так и в пользу членов семьи), а также при уплате взносов на накопительную пенсию.

К декларации по форме 3-НДФЛ должны быть приложены подтверждающие документы (договоры, платежные документы и т. п.). Сумма вычета по расходам на пенсионное и медицинское страхование также не может быть более 120 тыс. рублей.