Налоговый вычет за обучение

Одним из видов социальных вычетов является налоговый вычет в сумме затрат на получение образовательных услуг (подп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ), он же налоговый вычет за обучение.

Содержание

Возврат налога за обучение

Условиями получения данного налогового вычета являются:

1. Несение в налоговом периоде расходов на обучение в организациях (у индивидуальных предпринимателей), осуществляющих образовательную деятельность, – это могут быть музыкальные и художественные школы, техникумы и вузы, школы иностранного языка, автошколы, разнообразные курсы и т. п. Образовательные услуги, полученные у физических лиц, не имеющих статуса ИП, например у частных репетиторов, права на налоговый вычет не порождают.
2. Организация или ИП, оказавшие гражданину образовательные услуги, должны иметь лицензию на образовательную деятельность. Вычет может быть получен как при получении образовательных услуг в российских организациях, так и за рубежом. Иностранная образовательная организация также должна иметь документ о праве на оказание образовательных услуг.
3. Довольно очевидный момент, но все же обратим на него внимание. Обучение должно повлечь для налогоплательщика расходы. То есть вернуть налог за обучение ребенка в общеобразовательной школе нельзя, так как эта услуга предоставляется бесплатно. Нельзя вернуть налог и в том случае, если образовательные услуги оплачиваются за счет средств материнского (семейного) капитала.

Важно: вернуть налог можно как в связи с расходами на собственное обучение, так и расходами на обучение своих детей, подопечных, а в некоторых случаях также братьев и сестер. При этом родители и братья (сестры) вправе получать налоговый вычет до достижения ребенком (братом, сестрой) 24 лет, в то время как опекуны (попечители) – только до достижения подопечным возраста 18 лет. Однако если после прекращения опекунских отношений бывший опекун принял решение оплачивать получение образования бывшим подопечным, он также может получать налоговый вычет по расходам на его образование (до достижения 24 лет).

Не менее важно: при получении образования самим налогоплательщиком форма обучения может быть любой – очной, очно-заочной, заочной, дистанционной. Но при оплате обучения детей (братьев, сестер, подопечных) вычет предоставляется только в том случае, если обучение происходит по очной форме.

Размер налогового вычета за обучение

Сумма налога, подлежащая вычету из налоговой базы, определяется в зависимости от категории плательщика НДФЛ. По общему правилу, вычет предоставляется в сумме понесенных в календарном году расходов налогоплательщика на получение образовательных услуг.

Однако законом предусмотрено ограничение предельной суммы вычета:

1. Для лиц, оплачивающих собственное обучение, – 120 тыс. рублей в год.
2. Для родителей, опекунов (попечителей), братьев и сестер – 50 тыс. рублей в год.

Для наглядности: допустим, налогоплательщик получил доход в размере 300 тыс. рублей (НДФЛ – 39 тыс. рублей), и понес расходы на обучение ребенка в размере 50 тыс. рублей. Налог пересчитают от суммы 250 тыс. рублей (300 тыс. – 50 тыс.), он составит 32,5 тыс. рублей. Разница в размере 6,5 тыс. рублей и будет возвращена налогоплательщику. Максимальный размер вычета по расходам на собственное обучение – 15,6 тыс. руб.

Еще один лайфхак: так как налоговый вычет предоставляется ежегодно, абсолютно невыгодно оплачивать весь срок обучения, если оно длится несколько лет. Так, при оплате обучения по магистерским программам за два года сразу вычет составит не более 15,6 тыс. рублей, но при ежегодной оплате – не более 31,2 тыс. рублей.

Получение налогового вычета за обучение

Получить вычет за обучение можно двумя способами: путем подачи налоговой декларации по окончании налогового периода и путем обращения с заявлением к работодателю до окончания налогового периода. Такое заявление подается в письменной форме, к нему прикладывается уведомление из налоговой инспекции о подтверждении права налогоплательщика на получение социального вычета на обучение. Уведомление, в свою очередь, выдается налогоплательщику-работнику по факту его обращения в налоговый орган с документами, подтверждающими получение платных образовательных услуг.

При подаче налоговой декларации налогоплательщик должен предоставить помимо справки 2-НДФЛ также:

• копию договора на оказание образовательных услуг (с указанием реквизитов лицензии на право образовательной деятельности либо с приложением копии лицензии) с дополнительными соглашениями (при наличии);
• копии платежных документов (чеки ККТ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения);
• при оплате обучения детей, братьев (сестер), подопечных – справку об очной форме обучения, свидетельство о рождении, либо документы, подтверждающие родство или опекунство.