Продажа налогоплательщиком недвижимого имущества (или отчуждение по иной возмездной сделке, например мены) влечет получение им дохода, который при некоторых условиях освобождается от обложения подоходным налогом. В этом случае, в отличие от приобретения жилья, налоговый вычет на имущество заключается не в том, что гражданину возвращается излишне уплаченный налог, а в том, что гражданин от обязанности уплатить налог с дохода освобождается.
Налоговый вычет на недвижимость
Учитывая нововведения в ст. 217 Налогового кодекса РФ и дополнение его новой статьей 217.1 имущественные вычеты при продаже жилья применяются тогда, когда у налогоплательщика нет права на освобождение дохода от налогообложения. Основанием для освобождения дохода, полученного при продаже квартиры, от уплаты НДФЛ является ее нахождение в собственности налогоплательщика в течение минимально установленного законом периода. Сейчас таких периодов два:
- не менее 3 лет – если жилая недвижимость была получена в дар от члена семьи (близкого родственника) или в наследство; право собственности возникло вследствие приватизации жилья или в результате передачи имущества по договору ренты.
- не менее 5 лет – во всех остальных случаях.
Смысл данного правила в том, что НДФЛ от доходов по сделкам с недвижимостью должны уплачивать лица, которые «профессионально» занимаются перепродажей квартир.
Таким образом, имущественный вычет в размере дохода, полученного от продажи жилья, применяется в том случае, если объект недвижимости был в собственности налогоплательщика менее 3 (5) лет. В целях оптимизации налогов будет разумно повременить с продажей жилья, если до истечения минимального срока владения осталось немного времени.
Градация минимальных сроков владения недвижимостью, однако, применяется для жилья, приобретенного после 1 января 2016 г. Объекты, приобретенные в собственность до этой даты, могут отчуждаться без уплаты налога в случае владения ими не менее 3 лет (независимо от того, по каким основаниям приобреталось право собственности).
Заметим отдельно, что право на имущественный вычет по НДФЛ имеют также и физические лица – индивидуальные предприниматели, однако только в том случае, если продажа недвижимости не связана с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Размер имущественного вычета
Сумма имущественного вычета зависит от категории, к которой принадлежал проданный объект недвижимости:
- 1 млн рублей – для жилой недвижимости (жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков и долей в них);
- 250 тыс. рублей – для иного недвижимого имущества (нежилые помещения, офисы, гаражи и т. п.).
Для наглядности приведем пример. Гражданин продал за 3 млн рублей квартиру, которую он приобрел менее 5 лет назад по цене 2,5 млн рублей. Если применять налоговый вычет, то из суммы дохода (3 млн рублей) будет вычтен 1 млн рублей, таким образом налогооблагаемый доход составит 2 млн рублей (сумма налога – 260 тыс. рублей). В такой ситуации гораздо выгоднее воспользоваться правилом об уменьшении суммы дохода на сумму расходов: из 3 млн рублей дохода должны быть вычтены расходы на приобретение жилья (2,5 млн рублей), тогда налогооблагаемый доход составит 500 тыс. рублей, а сумма налога – всего 65 тыс. рублей.
Если в течение одного налогового периода налогоплательщик продал несколько объектов недвижимости, налоговый вычет не умножается на количество проданных объектов. Поэтому целесообразно отчуждать такое количество объектов недвижимости, совокупная стоимость которых укладывается в указанные максимальные пределы (250 тыс. и 1 млн рублей), или же отчуждать имущество в течение нескольких лет.
Налогоплательщикам важно помнить, что продажа недвижимости до истечения минимального срока владения влечет обязанность подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
Если же доход от продажи недвижимости был получен по истечении 3-летнего срока, декларировать его не нужно. При отчуждении имущества по безвозмездной сделке (например, дарении) налог также не уплачивается и декларация не подается.
(Пока оценок нет)
Загрузка...
