Налоговая декларация НДФЛ

Содержание

Налоговая декларация по НДФЛ: для каких целей она представляется?

Налоговая декларация по подоходному налогу представляет собой документ, в котором физическое лицо – налогоплательщик отчитывается перед уполномоченным органом – инспекцией Федеральной налоговой службы – о полученных им в течение налогового периода доходах или понесенных расходах.

Будучи отчетным документом, декларация должна подкрепляться «первичной документацией», в качестве которой выступают справки формы 2-НДФЛ, договоры купли-продажи движимого и недвижимого имущества, квитанции на оплату медицинских услуг и т. п. Все эти документы также представляются в налоговый орган в целях проверки правильности исчисленной налогоплательщиком суммы налогов или суммы, подлежащей возврату из бюджета как излишне уплаченной.

Налоговое законодательство предусматривает два основных вида налоговых деклараций для физических лиц: это декларация по НДФЛ, представляемая субъектами профессиональной деятельности, и декларация по НДФЛ, представляемая для целей возврата излишне уплаченных налогов. Переплата по налогу на доходы физлиц может возникнуть, например, в случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества, поскольку в этом случае подоходный налог с определенной суммы не должен взиматься, а если он всё-таки был перечислен в бюджет, то сумма переплаты должна быть возвращена.

Декларация о налогах: кто должен ее представлять?

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ являются все граждане России, а также резиденты – иностранные граждане, которые получили в течение отчетного периода – календарного года – какой-либо доход. Помимо наиболее популярных видов дохода – заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам – налогообложению подлежат и страховые выплаты, дивиденды и проценты, авторское вознаграждение, доходы от аренды имущества, пенсии и пособия и т. п.

Первую группу декларантов составляют субъекты профессиональной деятельности – индивидуальные предприниматели и лица, ведущие частную практику: нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, детективы, оценщики. При подаче декларации такие граждане должны самостоятельно исчислить подлежащий уплате налог и уплатить его не позднее 15 июля следующего за отчетным периодом года.

Если для субъектов профессиональной деятельности подача декларации в налоговые органы – обязанность, то для второй группы плательщиков подоходного налога – право. В отличие от лиц, ведущих частную практику, граждане, занятые по трудовому или гражданско-правовому договору, уплачивают налог не самостоятельно, а через налогового агента – работодателя, подрядчика, заказчика. То есть сумма налога автоматически вычитается из их дохода и при наличии предусмотренных налоговым законодательством оснований должна быть возвращена.

Декларация по НДФЛ и требования к ее содержанию

Как и любая другая налоговая декларация, декларация по НДФЛ должна содержать сведения об объекте налогообложения – доходах и расходах налогоплательщика-гражданина, льготах по налогам, исчисленной и уплаченной сумме налога, налоговом периоде.

По общему правилу, в декларацию должны включаться только сведения относительно подлежащего уплате налога. Кроме этого, в обязательном порядке указываются номер корректировки, наименование налоговой инспекции, в которую представляется декларация, фамилия, имя и отчество гражданина-налогоплательщика, его ИНН, а также номер контактного телефона.

Приказом Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2014 г. предусмотрены требования к заполнению налоговой декларации. Так, декларацию по НДФЛ нельзя печатать с двух сторон листа, в ней не допускаются исправления и помарки, записи должны быть сделаны заглавными печатными символами чернилами синего или черного цвета. Поля декларации заполняются слева направо (для текстовых записей) или с левого края поля (для финансовых показателей).

Декларация включает:

1. Титульный лист, который содержит сведения о плательщике НДФЛ.
2. Раздел 1, в котором указываются суммы налоге, которые должны быть уплачены в бюджет или возвращены из него.
3. Раздел 2, в котором исчисляются суммы НДФЛ по различным налоговым ставкам (0%, 9%, 13%, 30% или 35%).
4. Листы декларации, в которых указываются доходы и расходы налогоплательщика, суммы налоговых вычетов. Заполнять все листы декларации не требуется – налогоплательщик самостоятельно или с помощью налогового инспектора выбирает те листы, которые подходят для полученных им доходов.