Имущественный налоговый вычет

Сумму имущественного вычета нередко путают с суммой подлежащего возврату налога. Давайте разберемся. Сумма вычета – это та сумма, на которую в силу закона уменьшаются полученные налогоплательщиком доходы. Имущественный налоговый вычет может получить каждый гражданин РФ.

Сумма имущественного налогового вычета

К примеру, по итогам года трудовые доходы налогоплательщика составили 500 тыс. рублей, доходы от продажи доли в квартире – 1 млн рублей, т. е. общая сумма дохода составила 1,5 млн рублей. Если бы у гражданина не было права на налоговый вычет, НДФЛ был бы уплачен не в сумме 65 тыс. рублей (13% от зарплаты), а в сумме 195 тыс. рублей. Однако налог будет уплачиваться не от этой суммы, а от суммы, уменьшенной на полученный от продажи недвижимости доход, т. е. составит в данном случае 65 тыс. рублей.

Сумма имущественного вычета равна понесенным гражданином расходам на приобретение жилья или полученным от его продажи доходам. Т. е. если гражданин приобрел долю в жилой недвижимости стоимостью менее 2 млн. рублей, например 1,5 млн рублей, сумма вычета составит именно 1,5 млн рублей, а не 2 млн.

Статьей 220 Налогового кодекса РФ установлена предельная сумма налогового вычета, т. е. с превышающих ее доходов и расходов налог всё-таки удерживается. К примеру, гражданин приобрел жилой дом стоимостью 4 млн рублей. Он имеет право на налоговый вычет в 2 млн рублей – с этого дохода налог удерживаться не будет. Однако по исчерпании этой суммы налогоплательщик снова будет уплачивать НДФЛ.

Из этого можно сделать очень важный вывод по части налоговой оптимизации. Как известно, право на налоговый вычет связано с приобретением не только жилой недвижимости как целого объекта прав, но и долей в ней. Таким образом, право на вычет по НДФЛ возникает у всех сособственников, однако сумма вычета между ними не делится: каждый собственник доли в жилом помещении имеет право вычесть из своих доходов 2 млн рублей и не уплачивать с них налоги (п. 3 ч. 2 ст. 220 НК РФ). Это особенно актуально для приобретения дорогой недвижимости в собственность супругов. Предположим, гражданин из примера выше, купивший жилой дом за 4 млн рублей, приобрел его не в единоличную собственность, а в долевую – по ½ доли ему и его супруге. В этом случае каждый из супругов может получить налоговый вычет в размере 2 млн рублей, т. е. для этой семьи стоимость жилого дома будет целиком освобождена от налогообложения.

Сумма налогового вычета при строительстве жилья

Довольно часто налогоплательщики задаются вопросом, какие именно расходы на индивидуальное строительство освобождены от налогообложения.

Согласно ст. 220 НК РФ, к таким расходам относятся:

• расходы на разработку проектно-сметной документации на жилой дом;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на работы (услуги) по строительству и отделке жилого дома;
• расходы на организацию электро-, водо- и газоснабжения, канализации (как на подключение к централизованным системам, так и на устройство автономных систем).

Все прочие расходы, связанные со строительством жилого дома, в состав налогового вычета не входят. Это, например, расходы на реконструкцию жилого дома, приобретение сантехники, оформление сделки (услуги оценщика, нотариуса, риелтора и пр.).